Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

В соответствии со статьей 67 Конституции Украины, каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Несмотря на эту закрепленную в нашей Конституции норму, существует множество лиц, которые стремятся минимизировать свои обязательства перед государством, прибегая к различным схемам уклонения от уплаты налогов. В определенных случаях такие действия могут повлечь за собой уголовную ответственность, о которых мы поговорим в этой статье.

Общие положения

Статьей 212 Уголовного кодекса Украины предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). За совершение этого уголовного преступления лицу может быть назначено наказание в виде штрафа с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в зависимости от тяжести совершенного размер штрафа и срок лишения права может варьироваться, также может быть принято решение о конфискации имущества.

Какие действия считаются уклонением от уплаты налогов?

Прежде всего стоит отметить, что предметом этого уголовного преступления выступают денежные средства, подлежащие уплате в бюджеты или государственные целевые фонды в виде налогов, сборов (обязательных платежей). Указанные платежи должны входить в систему налогообложения и быть введенными в установленном законом порядке.

Само же уклонение от уплаты налогов выражается в:

Деянии, которое имеет выражение в уклонении от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).

Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) может быть совершено, например, путем:

✅ непредставления документов, связанных с их исчислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.);

✅ сокрытия объектов налогообложения;

✅ занижения этих объектов и тому подобное.

Последствиях в виде фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств в:

✅ Значительных размерах (ч. 1 ст. 212 УК, в три тысячи и более раз превышает НМДГ).

✅ Крупных размерах (ч. 2 ст. 212 УК, в пять тысяч и более раз превышает НМДГ).

✅ Особо крупных размерах (ч. 3 ст. 212 УК, в семь тысяч и более раз превышает НМДГ).

Причинной связи между указанными деянием и последствиями.

Важным аспектом является то, что эти действия должны совершаться с прямым умыслом. То есть, лицо должно осознавать, что уклоняется от уплаты налогов, предвидеть последствия своих действий и желать их наступления.

Кто несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов?

1. Должностные лица предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности.
2. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица.
3. Любое другое лицо, которое обязано уплачивать налоги, сборы (обязательные платежи).

Освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Условиями освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов выступают:

1. Совершение преступления лицом, не являющимся судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
2. Уплата до привлечения к уголовной ответственности налогов, сборов (обязательных платежей).
3. Возмещение до привлечения к уголовной ответственности ущерба, причиненного государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Система налогообложения является важным аспектом в формировании и функционировании любого государства, поэтому добросовестное соблюдение налоговых обязательств является важным не только для отдельного лица, но и для государства в целом. Поэтому, если Вам нужна правовая помощь по этому или любому другому вопросу, Вы всегда можете обратиться в адвокатское объединение «вСуде»!

Юрист, адвокат Харьков — юридические услуги по Украине: адвокат по уголовным делам, автоадвокат, адвокат по кредитам, пенсионный адвокат, адвокат по наследству, адвокат по недвижимости.