Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Незважаючи на цю закріплену у нашій Конституції норму, існує безліч осіб, які прагнуть мінімізувати свої зобов’язання перед державою, вдаючись до різних схем ухилення від сплати податків. У певних випадках такі дії можуть тягнути за собою кримінальну відповідальність, про які ми поговоримо у цій статті.

Загальні положення

Статтею 212 Кримінального кодексу України передбачено відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). За вчинення цього кримінального правопорушення особі може бути призначене покаранні у вигляді штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю, залежності від тяжкості вчиненого розмір штрафу та строк позбавлення права може змінюватись, також може бути прийнято рішення про конфіскацію майна.

Які дії вважаються ухиленням від сплати податків?

Насамперед варто зазначити, що предметом цього кримінального правопорушення виступають грошові кошти, що підлягають сплаті до бюджетів або державних цільових фондів у виді податків, зборів (обов’язкових платежів). Зазначені платежі мають входити до системи оподаткування і бути введеними у встановленому законом порядку.

Саме ж ухилення від сплати податків виражається у:

Діянні, яке має вираження в ухиленні від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів).

Ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) може бути вчинене, наприклад, шляхом:

✅ неподання документів, пов’язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів тощо);

✅ приховування об’єктів оподаткування;

✅ заниження цих об’єктів, тощо.

Наслідках у виді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у:

✅ Значних розмірах (ч. 1 ст. 212 КК, в три тисячі і більше разів перевищує НМДГ).

✅ Великих розмірах (ч. 2 ст. 212 КК, в п’ять тисяч і більше разів перевищує НМДГ).

✅ Особливо великих розмірах (ч. 3 ст. 212 КК, в сім тисяч і більше разів перевищує НМДГ).

Причинному зв’язку між зазначеними діянням і наслідками.

Важливим аспектом є те, шо ці дії мають вчинятись із прямим умислом. Тобто, особа має усвідомлювати, що ухиляється від сплати податків, передбачати наслідки своїх дій та бажати їх настання.

Хто несе кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків?

1. Службові особи підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності.
2. Особи, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
3. Будь-яка інша особа, яка зобов’язана сплачувати податки, збори (обов’язкові платежі).

Звільнення від кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків

Умовами звільнення від кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків виступають:

1. Вчинення злочину особою, яка не є судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів).
2. Сплата до притягнення до кримінальної відповідальності податків, зборів (обов’язкових платежів).
3. Відшкодування до притягнення до кримінальної відповідальності шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Система оподаткування є важливим аспектом у формуванні та функціонуванні будь-якої держави, тому сумлінне дотримання податкових зобов’язань є важливим не тільки для окремої особи, а і для держави в цілому. Тому, якщо Вам потрібна правова допомога з цього або будь-якого іншого питання, Ви завжди можете звернутись до адвокатського об’єднання «вСуді»!

Юрист, адвокат Харків — юридичні послуги по Україні: адвокат з кримінальних справ, автоадвокат, адвокат з кредитів, пенсійний адвокат, адвокат по спадщині, адвокат з нерухомості.